АУСН для ИП и организаций в 2026 году. Бухгалтер не нужен? Понятное объяснение без лишней бюрократии

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный специальный налоговый режим, который действует с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Он применяется только в тех субъектах Российской Федерации, где принят соответствующий региональный закон. Перечень таких регионов публикуется и регулярно обновляется на официальном сайте ФНС России.

Главная идея АУСН — максимально упростить налоговую жизнь малого бизнеса: отчётность сведена к минимуму, расчёт налога автоматизирован, а значительная часть обязанностей передана банкам и налоговым органам.

В этой статье мы разберём АУСН применительно к индивидуальным предпринимателям и последовательно ответим на ключевые вопросы: кто может применять режим, какие ограничения действуют, как рассчитывается и уплачивается налог, что происходит с отчётностью, страховыми взносами и НДФЛ, а также что делать при утрате права на АУСН.

Что такое АУСН и чем он регулируется

АУСН — это специальный налоговый режим, при котором налоговая отчётность практически полностью отменена, а налог рассчитывается автоматически налоговым органом. Основанием для его применения является Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“».

Кто может применять АУСН

Перейти на АУСН вправе как новые, так и уже действующие индивидуальные предприниматели и организации.

Новый бизнес может выбрать АУСН с даты регистрации. Уведомление о переходе необходимо подать не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учёт в налоговом органе.

Действующий бизнес переходит на АУСН с 1 января следующего года. В этом случае уведомление подаётся не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу.

С 1 января 2025 года правила стали гибче: налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, получили право переходить на АУСН с 1 числа любого месяца года.

Также с 2025 года режим стал доступен для принципалов, доверителей и комитентов по агентским, комиссионным и договорным отношениям, что открыло возможность применять АУСН, в том числе, при работе с маркетплейсами. Это правило продолжает действовать и в 2026 году.

Важно подчеркнуть: переход на АУСН является добровольным.

Уведомление о переходе подаётся исключительно в электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию.

Условия применения и ограничения

Для применения АУСН необходимо одновременно соблюдать ряд требований:

• регистрация в субъекте РФ, где проводится эксперимент по АУСН;
• численность работников — не более 5 человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей (этот лимит сохраняется до конца эксперимента 31.12.2027 г.);
• остаточная стоимость основных средств (для организаций) — не более 150 млн рублей;
• расчётные счета открыты только в уполномоченных банках из перечня ФНС;
• заработная плата выплачивается исключительно в безналичной форме;
• не применяются другие специальные налоговые режимы;
• соблюдаются иные условия, предусмотренные п. 2 ст. 3 Федерального закона № 17-ФЗ.

Совмещение АУСН с другими режимами налогообложения не допускается.

Почему предприниматели выбирают АУСН

Основные преимущества режима очевидны:

• налоговая и страховая отчётность либо существенно сокращена, либо полностью отменена;
• фиксированные страховые взносы «за себя» платить не нужно;
• социальные гарантии обеспечиваются за счёт бюджета;
• отсутствует необходимость следить за сроками сдачи большинства отчётов;
• доходы и расходы формируются автоматически на основе данных ККТ, банков и личного кабинета;
• налог рассчитывает налоговый орган, а не налогоплательщик;
• часть функций налогового агента по НДФЛ выполняют уполномоченные банки.

Налоговый период, расчёт и сроки уплаты

При АУСН налоговым периодом признаётся календарный месяц. Соответственно, налог рассчитывается ежемесячно.

До 7 числа месяца, следующего за отчётным, предпринимателю необходимо проверить корректность разметки банковских операций. Сам налог рассчитывается налоговым органом, а уведомление о сумме к уплате поступает не позднее 15 числа.

Уплатить налог необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту жительства ИП.

Налог распределяется между бюджетами следующим образом: 46% — в федеральный бюджет, 54% — в бюджет субъекта РФ.

Объект налогообложения и ставки

При АУСН предусмотрено два возможных объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком при переходе на АУСН и может быть изменён не чаще одного раза в год — с начала календарного года. В течение года менять объект налогообложения нельзя.

Налоговые ставки составляют:

• 8% — при объекте «доходы»;
• 20% — при объекте «доходы минус расходы».

При выборе второго варианта действует минимальный налог — 3% от доходов. Он уплачивается, если расходы превысили доходы, доход равен нулю либо налог по ставке 20% оказался меньше минимального.

Какая отчётность больше не нужна

Налогоплательщики на АУСН освобождены от представления:

• налоговой декларации по АУСН;
• расчёта 6-НДФЛ и справок о доходах физических лиц;
• расчёта по страховым взносам;
• персонифицированных сведений;
• бухгалтерской отчётности (для ИП).

Также отсутствует обязанность вести книгу учёта доходов и расходов для ИП.

Когда отчётность всё же возникает

В отдельных ситуациях отчётность сохраняется. Например:

• бухгалтерская отчётность (для организаций);
• декларация по налогу на прибыль — при выполнении функций налогового агента;
• декларация по НДС — при выставлении счетов-фактур с НДС или выполнении обязанностей налогового агента;
• формы ЕФС-1 — при наличии сотрудников (в установленных законом случаях).

Страховые взносы

ИП на АУСН не уплачивают фиксированные страховые взносы «за себя», независимо от дохода.

Тарифы страховых взносов на ОПС и ОМС для ИП и организаций установлены в размере 0%.

При наличии работников предприниматель уплачивает только взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — в фиксированном размере 2 959 рублей в год (на 2026 год). Уплата производится ежемесячно равными долями.

НДФЛ за работников

Обязанности налогового агента по НДФЛ могут исполняться двумя способами:

1. Через уполномоченный банк — налогоплательщик передаёт данные по сотрудникам, а банк рассчитывает и удерживает налог.
2. Самостоятельно — через личный кабинет налогоплательщика, если данные не переданы в банк.

Сроки расчёта и уплаты НДФЛ зависят от периода выплаты доходов и соответствуют общим правилам.

Утрата права на АУСН

При нарушении условий применения АУСН право на режим утрачивается с начала месяца, в котором допущено несоответствие требованиям. В этом случае предприниматель считается перешедшим на ОСНО, если иное не предусмотрено законом.

Об утрате права необходимо уведомить налоговый орган в электронном виде не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем нарушения.

Одновременно допускается подача уведомления о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права на АУСН.

Итог

АУСН — это инструмент для малого бизнеса, который позволяет существенно снизить административную и бухгалтерскую нагрузку и сосредоточиться на развитии дела. Однако режим подходит не всем: ограничения по доходам, численности сотрудников и работе с банками требуют предварительного анализа.

Перед переходом на АУСН рекомендуется сравнить налоговую нагрузку с другими режимами, оценить структуру доходов и расходов и убедиться, что формат бизнеса соответствует требованиям закона. При грамотном подходе АУСН может стать действительно удобным и выгодным решением для индивидуальных предпринимателей.

Если у вас возникли вопросы, мы готовы на них ответить и помочь сделать так, чтобы вы не столкнулись с неприятностями и смогли выбрать оптимальную систему налогообложения для каждого направления бизнеса.

Бухгалтерский центр Актив – 15 лет сопровождаем клиентов по всей РФ, помогая владельцу чувствовать полную защищённость и спокойствие, благодаря порядку в бухгалтерии и финансах. Дистанционное сопровождение компаний для нас стандартная современная практика, ничуть не хуже штатного бухгалтера в соседнем кабинете. А квалификация бухгалтеров, юристов и аудиторов наработана десятилетиями.