Торговый сбор

Что нужно знать о торговом сборе?

Как известно, с 2015 года некоторые города России получили право вводить на своей территории специальный торговый сбор (ТС). В этой статье расскажем о том, что такое торговый сбор, что именно им облагается, как встать на учет в качестве плательщика ТС, кто освобождается от уплаты торгового сбора, а также как именно платить ТС.

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор — это фиксированный обязательный платеж, который ежеквартально уплачивается в городской бюджет.

Платежи взимаются с организаций и предпринимателей, находящихся на общей или упрощенной системе налогообложения и занимающихся розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории Москвы.

Почему сбор платят только в столице?

Дело в том, что Налоговый Кодекс РФ позволяет вводить торговый сбор в городах федерального значения, таких как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, однако Питер и Севастополь данное право пока не используют.

Что облагается торговым сбором?

Вопрос о том, что именно облагается торговым сбором, весьма актуален для бизнесменов, ведь сбор взимается не с самой выручки, а именно с использования объекта торговли для осуществления определенных статьей 413 Налогового кодекса РФ видов торговли хотя бы один раз в течение квартала.

К объектам осуществления торговли относятся используемые для осуществления торговли здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки.

Расскажем подробнее о видах торговли, в отношении которых установлен торговый сбор. К ним относятся:

• торговля через стационарные торговые сети с торговыми залами;
• торговля через стационарные торговые сети без торговых залов (кроме автозаправок);
• торговля через нестационарные торговые сети.

Напомним, что торговой сетью считается совокупность двух и более объектов (Федеральный Закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» № 381 от 28.12.09. статья 2).

Есть еще один вид торговли, облагаемой торговым сбором, указанный в статье 413 Налогового Кодекса РФ — это торговля путем отпуска товаров со складов. Но несмотря на это, в законе Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.

Отметим, что для обложения торговым сбором неважно количество точек, ведь даже если у вас всего один магазин или киоск, ТС все равно придется платить. Это указано в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.

И в данном случае неважен объем продаж, ассортимент и количество проданных товаров, право собственности на объект, а также регулярность торговли. Налоговый Кодекс РФ (статья 412) указывает на то, что сбор взимается в полном размере независимо от того, сколько раз за отчетный период велась торговля.

При этом следует знать, что торговый сбор можно не платить за квартал в случае, если за все это время торговля не велась ни разу за все три месяца.

Как встать на учет в качестве плательщика ТС?

Для того, чтобы встать на учет в качестве плательщика торгового сбора, вам необходимо подать уведомление по форме №ТС-1 в налоговый орган:

• По месту нахождения объекта недвижимого имущества — если в своей предпринимательской деятельности вы используете такой объект;
• По месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя — в иных случаях;
• По месту нахождения объекта, сведения о котором вы передали в налоговые органы ранее, чем о других объектах, — если объектов торговли несколько.

Уведомление нужно представить в налоговые органы не позднее пяти рабочих дней с даты начала ведения торговли.

Кто освобождается от уплаты торгового сбора?

От уплаты ТС освобождены:

• ИП, которые используют патентную систему налогообложения по розничной торговле с использованием объекта, указанного в патенте;
• Налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» от уплаты торгового сбора в Москве освобождены налогоплательщики, имеющие право на льготу:

• Почта России;
• Автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• Религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.;
• Киоски со специализацией «Печать»;
• Торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
• Торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
• Торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота и площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60 процентов общей площади объекта;
• Организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта — не более 100 кв. метров

Как платить торговый сбор?

Суммы сбора продавец рассчитывает самостоятельно, указывая их в уведомлении о постановке на учет.

В ситуации, когда объект был поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.

Если площадь объектов или их количество увеличиваются в течение квартала, то размер торгового сбора должен быть увеличен с начала того квартала, в котором произошло изменение.

В обратной ситуации, когда характеристики объектов уменьшились, уменьшать размер торгового сбора необходимо с начала следующего квартала. В обоих случаях, а также при закрытии какой-либо точки, необходимо будет подать новое уведомление по форме № ТС-1, где будут указаны измененные характеристики объектов.

В ситуации, когда предприниматель точно знает, что в определенном квартале не будет вести торговую деятельность и ему не нужно будет платить торговый сбор, нужно поступить следующим образом: до начала квартала, в который не будет продаж, подать уведомление о прекращении торговой деятельности по форме № ТС-2. Но затем, при возобновлении торговли, придется заново становиться на учёт.

Важно помнить, что рассчитанную сумму сбора необходимо перечислить по итогам квартала не позднее 28-го числа месяца следующего за периодом обложения. Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

Сроки уплаты торгового сбора за 2024 год согласно статье 417 Налогового Кодекса РФ:

Если у вас остались какие-либо вопросы, связанные с торговым сбором, или требуется помощь с постановкой на учет, то вы можете заказать у нас бесплатную консультацию и наши специалисты помогут вам разобраться в этом вопросе!

Статья написана 8.02.2024