Что выбрать для работы на упрощенной системе налогообложения: ИП или ООО?

Что выбрать для работы  на упрощенной системе налогообложения: ИП или ООО?

Начинающие бизнесмены, задумываясь о новых бизнес-проектах и размышляя о том, в какой именно форме им следует вести бизнес, часто выбирают между ООО и ИП, при этом, и в том, и в другом случае, как правило, хотят примененять упрощенную систему налогообложения (УСН).

В данной статье мы:

  • покажем, в чем заключается отличие такой формы ведения бизнеса как ООО от такой формы как ИП;
  • расскажем об отдельных особенностях каждой из этих форм.

Начнем с прояснения терминов, а далее пройдемся по таким вопросам, как:

  • По какому адресу регистрировать ИП и ООО;
  • Ответственность ИП и ООО;
  • Бухгалтерский учет и отчетность ИП и ООО.

Надеемся, что после прочтения статьи у вас будет больше данных для выбора между этими двумя формами. А если у вас останутся вопросы, напишите нам. Мы обязательно ответим.

Разбираемся с терминами

Индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, которое зарегистрировано для осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Регистрация гражданина в качестве ИП позволяет ему вести бизнес в любом субъекте РФ.

Однако на ИП распространяются некоторые ограничения. В частности, существуют определенные виды деятельности, которыми ИП заниматься не может.

Так, ИП не подойдет тем, кто хотел бы заняться:

  • Клиринговой деятельностью;
  • Оказанием страховых услуг от своего имени;
  • Частной охранной деятельностью;
  • Производством и продажей крепкой алкогольной продукции (кроме пивных напитков);
  • Производством, ремонтом, продажей оружия и боеприпасов;
  • Осуществлением деятельности банка или ломбарда;
  • Организацией инвестиционного фонда;
  • Управлением активами на рынке ценных бумаг;
  • Изготовлением лекарственных препаратов;
  • Деятельностью туроператора (кроме оказания услуги тур агентов);
  • И некоторыми другими видами деятельности.

ИП — это довольно распространенная альтернатива ООО на уровне малого и среднего бизнеса. Однако, если вы хотите вести бизнес с партнером или с группой партнеров (не путайте только партнеров с сотрудниками), ИП вам не подойдет.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это, в отличие от ИП, не физическое, а юридическое лицо — хозяйственное общество, учрежденное одним или несколькими физическими и (или) юридическими лицами. Его уставный капитал разделен на доли.

У ООО ограничения по видам деятельности не предусмотрены.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, который могут применять, как ИП, так и ООО.

Данный режим предполагает, что вместо множества различных налогов, уплачивается только один налог, который так и называется налог по УСН.

На УСН существует два режима налогообложения:


  1. «Доходы», где ставка налога, как правило, составляет 6%,
  2. «Доходы минус расходы», где ставка налога, как правило, составляет 15%.


Какой из видов УСН применять решает сам предприниматель, подавая соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

Если говорить более конкретно, то упрощённая система налогообложения освобождает от следующих налогов:

Индивидуального предпринимателя УСН освобождает от:

  1. Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Налогового кодекса РФ);
  2. Налога на имущество, используемого в предпринимательской деятельности (кроме объектов недвижимости, которые включены в перечень пункта 7 статьи 382.2 Налогового кодекса РФ);
  3. Налога на добавленную стоимость. За исключением НДС, который уплачивается при:
  • Ввозе товаров на таможне;
  • Выполнении договора простого товарищества и
  • Выполнении договора доверительного управления имуществом.

Общество с ограниченной ответственностью УСН освобождает от:

  1. Налога на прибыль, кроме налога, уплачиваемого с дивидендов и отдельных видов долговых обязательств, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса РФ).
  2. Налога на имущество (кроме объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ).
  3. Налога на добавленную стоимость. За исключением НДС, который уплачивается при:
    • Ввозе товаров на таможне;
    • Выполнении договора простого товарищества;
    • Выполнении договора доверительного управления имуществом.


Важно учитывать, что при переходе на УСН у ИП и ООО появляются дополнительные ограничения, например, такие как:


  1. Количество сотрудников — не более 130 человек;
  2. Доход в год. В 2023 году действуют следующие лимиты по доходам для УСН:
    • 188,55 млн. рублей годовой доход и до 100 сотрудников — для стандартных ставок УСН, то есть для режима «Доходы» — 6%, режима «Доходы минус расходы» — 15%;
    • 188,55 — 251,4 млн. рублей или 100 — 130 сотрудников — для повышенных ставок УСН, то есть для режима «Доходы» — 8%, режима «Доходы минус расходы — 20%;
  3. Доход на момент перехода на УСН (для права перехода на УСН) — по итогам девяти месяцев, предшествующих году, в котором подаётся уведомление о переходе на УСН, доход не должен превышать 141,41 миллионов рублей;
  4. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей;
  5. Размер доли участия в ООО других организаций — не может превышать 25%.

По какому адресу регистрировать ИП и ООО

Индивидуальные предприниматели могут зарегистрировать ИП по адресу:


  1. Постоянной регистрации (прописки);
  2. Временной регистрации.


Даже если бизнес открывается в другом регионе, ИП всё равно нужно регистрировать по адресу, который указан в прописке.

Например, если заявитель решил открыть бизнес в Москве, но имеет постоянную прописку в Самаре, то подавать документы на регистрацию ИП нужно в налоговую инспекцию Самары и впоследствии также перед ней отчитываться.

Бизнесмены, регистрирующие ООО, могут указать следующий юридический адрес:


  1. Собственное или арендованное помещение;
  2. Место постоянной или временной регистрации учредителя или директора.


Важно, чтобы адрес регистрации ООО был не «липовым», так как в будущем на указанный юридический адрес будут приходить письма в том числе и от контролирующих органов.

Например, от ИФНС, которая может проверить, действительно ли организация находится по адресу регистрации. Если будет выявлен факт того, что организация фактически не находится по адресу регистрации, то последуют неблагоприятные последствия.

В частности, при установлении регистрирующим органом недостоверности сведений об адресе в ЕГРЮЛ регистрирующий орган может внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений об адресе юридического лица, отказать в государственной регистрации при изменении сведений об адресе либо в регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, или прекращении в результате реорганизации деятельности юридического лица (пункты 4.2, 4.4 статьи 9, пункт 6 статьи 11, подпункты «р» и «с» пункта 1 статьи 23 Закона о госрегистрации).

Как указано в пункте 6 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица», при наличии информации о том, что связь с юридическим лицом по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна, регистрирующий орган после направления этому юридическому лицу уведомления о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений о его адресе и в случае непредставления таких сведений в разумный срок может обратиться в арбитражный суд с требованием о ликвидации юридического лица.

За непредставление или несвоевременное представление необходимых сведений для включения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также за представление недостоверных сведений заявители, юридические лица и индивидуальные предприниматели несут установленную законодательством ответственность (пункт 1 статьи 25 Закона о госрегистрации), в частности, административную (части 3 — 5 статьи 14.25 КоАП РФ).

Так, ответственность за непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, предусмотрена частью 4 статьи 14.25 КоАП РФ и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Ответственность ИП и ООО

Пожалуй, самое важное, на что стоит обратить внимание, выбирая между ИП и ООО, это то, что у ИП отсутствует разделение имущества на собственное (личное) и имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

А из этого следует важный вывод: в бизнесе ИП по обязательствам ИП отвечает всем своим имуществом, в том числе собственным, причем независимо от времени приобретения имущества (то есть даже тем, которое приобреталось до регистрации ИП): квартирой, машиной, земельным участком и так далее, за исключением отдельных видов имущества, указанных в законодательстве.

Так, в статье 446 Гражданского процессуального кодекса РФ приведен список имущества, которое у ИП нельзя забрать в счет погашения его долгов. Это:

  • Последний земельный участок или квартира;
  • Предметы обычной домашней обстановки;
  • Вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
  • Имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает десять тысяч рублей;
  • И некоторое другое.

У ООО имущественная ответственность умеренная.

Для погашения долгов учитывается, как правило, только имущество, которое числится на балансе организации. Собственное же имущество учредителей, как правило, в расчет не берется.

Однако здесь также имеются свои тонкости.

В некоторых случаях, в том числе в случае банкротства организации, учредителей могут привлечь к дополнительной (субсидиарной) ответственности. Между тем это сделать не так просто и часто собственники и руководство компании данной ответственности избегают. В худшем же случае у учредителей также существует риск лишиться своего имущества для погашения обязательств ООО.

Также отметим, что у ИП и ООО за одинаковые правонарушения разный размер административной ответственности (штрафов).

Принцип здесь такой: для физических лиц размер ответственности всегда меньше, чем для юридических.

Например, если ИП или ООО привлекут к работе гражданина другой страны без патента, то они за одно и тоже нарушение могут получить штраф в разных размерах (статье 18.15 КоАП РФ):

  • ИП — от 2 000 до 5 000 рублей;
  • ООО — от 250 000 до 800 000 рублей либо административное приостановление деятельности на срок от четырнадцати до девяноста суток.

И таких примеров можно привести множество.

Бухгалтерский учет и Бухгалтерская отчетность ИП и ООО

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, но могут это делать по своему желанию, например, если им нужна отчетность для:

  • банков, к примеру если у ИП есть планы по кредитованию,
  • иностранных партнеров,
  • участия в тендерах,
  • некоторых крупных заказчиков, требующих предоставления бухгалтерской отчетности,
  • принятия взвешенных управленческих решений.

При этом ИП обязаны вести налоговый учет, а в конце налогового периода подавать налоговые декларации и отчитываться в Росстат.

Если ИП применяют режим «Доходы минус расходы», то они также должны вести Книгу учета по доходам и расходам (КУДИР).

Практический вывод: если обращаться за ведением учета в бухгалтерскую компанию, то услуга по ведению налогового учет по стоимости будет ниже, чем услуга по ведению бухгалтерского и налогового учета одновременно.

ООО же на УСН обязаны вести как бухгалтерский, так и налоговый учёт и в установленные законодательством сроки подавать бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчётность.

Если у ИП и ООО имеются работники, то дополнительно нужно сдавать отчётность по страховым взносам.

У организации данная обязанность появляется уже после открытия, а при увеличении сотрудников количество отчётности только увеличивается.

Отметим, что на УСН налоговая нагрузка практически одинаковая как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Все платят, как правило, 6% или 15% в зависимости выбора режима. Единственное отличие ООО от ИП на УСН — отсутствие обязанности уплаты некоторых налогов, которые рассмотрели выше.

Для наглядности сравнения мы собрали ключевые отличия между ИП и ООО в таблицу.

Таблица для сравнения ИП и ООО на УСН

Параметр для сравнения

ИП

ООО

1.

Организационные моменты и ликвидация

1.1.

Решение о регистрации

Решение принимается единолично

Если учредитель один, то он самостоятельно принимает и оформляет его как Решение единственного учредителя.

Если учредителей несколько, то они принимают совместное решение и оформляют его Протоколом общего собрания

1.2.

Число учредителей (участников)

Один

До пятидесяти

1.3.

Устав

Не нужно разрабатывать

Нужно разрабатывать

1.4.

Уставный капитал

Отсутствует

От 10 000 рублей и выше

Адрес регистрации

Адрес постоянной или временной регистрации физического лица

1) Собственное или арендованное помещение;

2) Место постоянной или временной регистрации учредителя или директора.

Главное, чтобы:

А) с организацией действительно можно было связаться;

Б) адрес не должен быть массовым.

1.5.

Ограничения по видам деятельности

Имеются (на законодательном уровне).

Для определённых видов деятельности необходима лицензия.

Отсутствуют.

Для определённых видов деятельности необходима лицензия.

1.6.

Госпошлина за регистрацию

При подаче документов в электронном виде госпошлина не уплачивается

При подаче документов в электронном виде госпошлина не уплачивается.

При подаче документов не в электронном виде размер госпошлины составляет 4 000 рублей.

Срок регистрации — 3 рабочих дня.

1.7.

Ликвидация

Упрощённая.

Требуется минимальный пакет документов, который рассматривается в течение 5 рабочих дней.

Сложная.

Требуется большой пакет документов. Процесс может длиться до 4-х месяцев.

2.

Налогообложение, финансы и инвестиции

2.1.

Налогообложение на УСН

Одинаковое.

Можно применять режим «Доходы» (1-8%) или «Доходы минус расходы» (5-20%).

Одинаковое.

Можно применять режим «Доходы» (1-8%) или «Доходы минус расходы» (5-20%).

2.2.

Доступ к финансам

Свободный.

Можно распоряжаться, как угодно, не отчитываться перед надзорными органами и при выводе не уплачивать дополнительные налоги.

Ограниченный.

Легально получать деньги можно через заработную плату и выплату дивидендов (раз в квартал, полугодие или в год).

2.3.

Инвестиции

Нельзя продавать доли и тем самым привлекать инвестиции

Можно привлекать инвестиции за долю в организации.

Также разрешается передавать полное управление бизнесом подчинённым без наличия нотариальной доверенности и уходить от операционки.

3.

Ответственность

3.1.

Ответственность

Высокая.

ИП отвечает за результат деятельности собственным имуществом и денежными средствами.

Умеренная.

ООО несёт ответственность в рамках Устава и имущества организации.

3.2.

Штрафы

Умеренные.

Законодательством РФ предусмотрены штрафы, однако их размер в большинстве случаев не несёт опасности для бизнеса

Высокие.

Любые проблемы с отчётностью, документооборотом и так далее часто сопровождаются высокими штрафами

4.

Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность

4.1.

Бухгалтерский учет

Необязателен.

Вместо него на режиме "Доходы минус расходы нужно заполнять Книгу доходов и расходов (КУДИР)

Обязателен.

На УСН бухгалтерский учёт упрощён

4.2.

Налоговый учет

Обязателен

Обязателен

4.3.

Страховые взносы

Уплачиваются за себя и наёмных работников

Уплачиваются только за наёмных работников

4.4.

Наличие расчётного счёта

Необязателен, но на практике в большинстве случаев необходим

Обязателен.

Дополнительно соблюдается строгая кассовая дисциплина.

4.5.

Порядок ведения кассовых операций

Обычный (за исключением субъектов малого предпринимательства)

Упрощенный

Резюме:

Выбор организационно-правовой формы для упрощённой системы налогообложения зависит от множества факторов:

  • Вида деятельности;
  • Масштаба бизнеса;
  • Количества участников (не путать с сотрудниками);
  • Размера стартовых вложений;
  • Ожидаемой прибыли;
  • Опыта предпринимателя;
  • Риска получения штрафов;
  • И так далее.

Одновременно оценивая эти параметры, можно решить, что именно вам более выгодно зарегистрировать.

Совет от Time Asset

Если нет опыта в предпринимательской деятельности и планируемые обороты менее 200 000 000 рублей в год, то сначала лучше открыть сначала ИП, а в случае роста бизнеса всегда можно дополнительно зарегистрировать ООО и также сразу работать на УСН.

И наоборот, когда есть опыт, большой стартовый капитал и масштабные планы, то лучше сразу открывать ООО и подавать заявление о переходе на УСН.

Избежать дополнительных расходов и все правильно сделать, в том числе организовать бухгалтерский и налоговый учет помогут специалисты Time Asset.
Оставьте заявку и получите консультацию у наших специалистов!

Получить консультацию

Получите бесплатную консультацию бухгалтера и юриста

Преимущества компании

14 лет успешного опыта работы на рынке бухгалтерских услуг
5 лет и более средний стаж работы специалистов компании
0 штрафов от налоговой за несвоевременно сданную отчетность
Обширная клиентская база по всей России и не только
Страховка от ошибок бухгалтера на 2 млн в год
Аутсорсинг бухгалтерии более чем на 75% выгоднее, чем содержание штатного бухгалтера