Как ИП вести бухучет?

Нередки ситуации, когда, задумываясь о своем бизнесе, предприниматели не до конца осознают, с какими нюансами им предстоит столкнуться в вопросах ведения бухгалтерии: какой налоговый режим им подходит и почему, что нужно знать о бухгалтерском учете, зачем и когда нужно сдавать документы. Часто бытует мнение о том, что выбрать налоговый режим — это сложно. Однако так ли это? И что нужно знать об этом индивидуальным предпринимателям, которые только начинают свое дело? Разберёмся в этом вопросе вместе с Time Asset.

Наши специалисты считают, что о том, как вести бухгалтерию, ИП стоит задуматься уже на стадии планирования открытия собственного дела, так как:

Предпринимателю нужно разобраться в системах налогообложения, чтобы он мог выбрать самую выгодную и комфортную налоговую нагрузку. Для этого нужен опытный специалист.
Уже от выбранного режима будет зависеть состав отчетности, сроки уплаты налога, возможность получения налоговых льгот.
Полное изучение выбранного режима и знание всех нюансов убережет ИП от штрафов, проблем с контрагентами и споров с налоговой службой.
Вы должны помнить, что после регистрации ИП отводится немного времени на выбор налогового режима. К примеру, если вы не перейдете на УСН в течение 30 дней после регистрации, то будете вынуждены работать на ОСНО, что для многих ИП является не самым выгодным вариантом.

Ведение бухгалтерского учета ИП в 2024 году

Федеральным законом № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 установлено, что ИП не обязан вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Ведь кроме бухгалтерского учета существует еще и другой учет — налоговый. Что же такое бухгалтерский и налоговый учеты и как не запутаться в определениях?

Бухгалтерский учет — это постоянный сбор, анализ и обобщение информации из документов об активах и обязательствах, доходах и расходах хозяйствующего субъекта. Бухгалтерский учет фиксирует факты хозяйственной жизни, позволяя оценить текущее финансовое положение, состояние бизнеса и сделать прогноз на будущее. Кроме того, бухучет помогает найти резервы, выявить прибыльные и убыточные направления деятельности, скорректировать стратегию развития. Суть бухгалтерского учета состоит в обработке первичных документов по каждой операции. Это счета-фактуры, товарные накладные, УПД, акты и другие документы. Сведения из первички отражаются в бухгалтерских регистрах: книгах, журналах, ведомостях. Данные заводят в формате двойной записи — прихода (дебета) и расхода (кредита) по разным счетам. Приход одного актива означает расход другого, и наоборот. Такие записи называют бухгалтерскими проводками.

Налоговый учет — это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе и индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т. д.

Time Asset подготовил для своих читателей полезную информацию о том, как индивидуальному предпринимателю вести бухгалтерию на разных системах налогообложения.

Ведение бухгалтерии ИП на УСН (Упрощенная система налогообложения)

Вести бухгалтерию ИП при УСН можно самостоятельно, если вы обладаете нужными знаниями. На этом режиме можно учитывать только полученные доходы, при этом налоговая ставка в общем случае будет равна 6%.

Либо можно применить режим «Доходы минус расходы». Здесь ставка налога, как правило, составляет 15%.

По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.

Главная сложность ИП на УСН в том, что необходимо собирать документы, подтверждающие расходы и правильно оформлять все документы — все расходы в них должны быть экономически обоснованы и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 Налогового Кодекса РФ.

По сравнению со всеми остальными налоговыми режимами, вести бухгалтерию на УСН гораздо проще, так как нужно сдать всего одну налоговую декларацию в год. В 2024 году срок отчетности ИП на УСН — 25 апреля, а что касается налога, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.

Не стоит забывать и о том, что ИП на УСН ведут налоговый учет кассовым методом — учитывают доходы и расходы после их оплаты. Показатели отражают в Книге учета доходов и расходов (пункт 1, 2 статьи 346.17, 346.24 Налогового Кодекса РФ). Форма книги для УСН утверждена в Приложении № 1 к приказу Минфина № 135н от 22.10.2012, а порядок ее заполнения — в Приложении № 2.

Ведение бухгалтерии ИП на ОСНО (Общая система налогообложения)

Предприниматели на общей системе налогообложения обязаны оплачивать НДФЛ за себя и вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (далее КУДиР). Ее бланк считается рекомендованной формой и утвержден Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Однако, ИП на ОСНО вполне может разработать свой бланк на основе унифицированного, только нужно не забыть оставить в книге показатели для исчисления налоговой базы и включить условия, связанные со спецификой деятельности ИП. Также, если индивидуальный предприниматель решил самостоятельно разрабатывать книгу, то ему необходимо будет согласовать её с налоговой инспекцией: направить туда письмо в произвольной форме, приложив к ней форму учетного регистра.

Индивидуальный предприниматель на данном налоговом режиме обязан вести учет в КУДиР раздельно по каждому виду предпринимательской деятельности. ИП также должны фиксировать действия в книге в момент их совершения, основанием же для учета служат первичные документы. Рассчитывать налоговую базу нужно по результатам каждого налогового периода (пункт 2 статьи 54 Налогового Кодекса РФ). Учетные данные о доходах, расходах и операциях предприниматель использует для исчисления налоговой базы по НДФЛ и формирования декларации 3-НДФЛ (главы 23 Налогового Кодекса РФ). С 1 января 2022 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ. Ее утвердили приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021.

Таким образом, главные правила налогового учета для ИП на ОСНО таковы:

Все операции необходимо подтверждать первичными документами;
Предприниматели ведут налоговый учет доходов и расходов в рублях, а если проводят операции в иностранной валюте, пересчитывают их по курсу Центробанка на дату получения дохода;
Книга учета и все первичные документы по предпринимательской деятельности составляются на русском языке, а если первичка приходит на иностранном языке, ее нужно построчно перевести;
Кроме того, ИП на общей системе налогообложения платит налог на добавленную стоимость, однако бывают ситуации, когда ему не нужно этого делать. НДС не нужно оплачивать, если вырученная (без учета налога) сумма за реализацию товаров или производственных услуг за 3 предыдущих месяца составила менее 2 миллионов рублей, а также если с момента регистрации ИП прошло не менее трех месяцев.

Ведение бухгалтерии ИП на ПСН (Патентная система налогообложения)

ИП на ПСН также обязаны вести налоговый учет и заполнять книгу учета, однако для данного налогового режима утверждена другая форма, она приводится в Приложении № 3 к приказу Минфина № 135н от 22.10.2012. Порядок заполнения книги для патентной системы налогообложения закреплен в Приложении № 4 к этому приказу. ИП ведут учет доходов, которые получили от предпринимательства на патенте (статья 346.53 Налогового Кодекса РФ), а книга учета подтверждает доходы предпринимателя (письмо Минфина № 03-11-11/96837 от 30.11.2021).

Индивидуальный предприниматель должен заполнять КУДиР строго в хронологической последовательности: позиционным способом отражает все хозяйственные операции, по которым получил доходы от реализации в налоговом периоде (п. 1.1 Порядка заполнения книги для ПСН). Налоговый период в этом случае — период, на который ИП получил патент. Все записи подтверждаются также первичными документами.

Ведение бухгалтерии ИП на ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

ИП на ЕСХН точно также обязан вести налоговый учет доходов и расходов в КУДиР. Все предприниматели, выбравшие этот налоговый режим, должны зарегистрировать книгу учета доходов и расходов в налоговой. Бумажную форму заверяют до начала ведения, электронную (ее распечатанную версию) — после окончания налогового периода. Сдать электронную книгу нужно до 31 марта следующего года. Доходы и расходы учитывают кассовым методом — отражают после их поступления/оплаты. Все хозяйственные операции подтверждают первичкой.

Форма и порядок заполнения книги для предпринимателей на ЕСХН утверждены приказом Минфина № 169н от 11.12.2006.

Перечень расходов для ЕСХН закрытый (пункт 2 статьи 346.5 Налогового Кодекса РФ). В расходах учитывают зарплату, налоги и взносы, покупку различных материалов, приобретение и ремонт основных средств, коммуналку, транспортные услуги. А вот сам единый сельхозналог, выданные авансы, представительские расходы учесть нельзя — этих затрат нет в списке пункта 2 статьи 346.5 Налогового Кодекса РФ.

Ведение бухгалтерии ИП на АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)

Для ИП налоговый период на АУСН составляет один календарный месяц, соответственно налог предприниматель должен оплачивать ежемесячно. ИФНС сама считает налог к уплате. Основанием для расчета налога служат данные о доходах и расходах предпринимателя: ФНС видит движения по расчетному счету, получает данные из касс и сведения о других доходах и расходах, которые налогоплательщик передает через личный кабинет. КУДиР на автоматизированной упрощенке вести не нужно.

Как происходит этот процесс? ИП должен подписать согласие на то, чтобы в налоговую поступали данные от банка, в котором обслуживается данный предприниматель. При этом банк дает возможность плательщику скорректировать сведения, но если он не исправит их в определенный срок, данные автоматически подтверждаются.

Далее налоговая обязана проинформировать ИП о сумме платежа за отчетный месяц до 15 числа следующего месяца. Уведомление поступит в личный кабинет налогоплательщика. В этом уведомлении ИФНС покажет налоговую базу, сумму налога, убыток (для объекта «доходы минус расходы»), торговый сбор для уменьшения налога (для объекта «доходы») и реквизиты для перечисления платежа на АУСН.

Бухгалтерскую отчетность ИП на АУСН не формирует и не сдает. А вот все остальные отчеты, расчеты и налоговые декларации, обязательные для выбранной системы налогообложения, придется сдавать в установленные сроки.

Почему бухгалтерский учет все же важен?

И несмотря на то, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, ведение оного может значительно упростить жизнь предпринимателям. Например, ИП на УСН для того, чтобы сдать свою отчетность, необходимо указать в КУДиР и расходы, и доходы. То есть, необходимо не только все рассчитать правильно, но и собрать все подкрепляющие документы, которые оформлены по всем правилам (иначе налоговая служба их не примет) и сделать это можно, только если ИП ведет бухучет. Или, к примеру, на ОСНО без бухгалтера в штате или на аутсорсинге, предпринимателю будет нелегко, ведь ему понадобятся, во-первых, программное обеспечение, а во-вторых, как минимум базовые бухгалтерские знания. Только так он сможет заполнить КУДиР, сдавать декларации и избегать штрафов.

Также, не стоит забывать о том, что ИП могут вести бухгалтерский учет, если им нужна отчетность для:

Банков, если есть планы по кредитованию, так как на сегодняшний день банки просят предоставить показатели компании, чтобы проанализировать финансовое положение заёмщика;
Иностранных партнеров;
Участия в тендерах, ведь финансовая отчётность часто входит в список документов для подачи заявки;
Некоторых крупных заказчиков, требующих предоставления бухгалтерской отчетности, так как крупные контрагенты очень часто проверяют благонадежность ИП и его способность выполнять свои услуги с точки зрения закона. Именно для этого контрагент может запросить у индивидуального предпринимателя документы по бухгалтерии;
Принятия взвешенных управленческих решений. К примеру, очень часто предприниматель может не успеть уследить за всеми расходами и доходами. Это может привести к целому ряду проблем или стратегически неверных решений.

Подводя итог, можно сказать, что у каждого из вышеперечисленных налоговых режимов есть свои достоинства и недостатки. Индивидуальным предпринимателям необходимо выбирать именно тот режим, который для них будет наиболее благоприятен, выгоден и комфортен. А что касается бухгалтерского учета, то команда Time Asset уверена в том, что вести его гораздо безопаснее, проще и выгоднее, чем не вести вообще, так как в перспективе он однозначно не раз выручит ИП.

Если же у вас остались вопросы или вы хотите получить консультацию нашего специалиста, оставьте свою заявку и мы свяжемся с вами!

Статья написана 30.01.2024